Con cientos de modificaciones a diversos ordenamientos, trámites y procedimientos fiscales, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó las Resoluciones de la Miscelánea Fiscal (RMF) 2026, así como las Reglas Generales de Comercio Exterior, que entrarán en vigor en cuanto inicie 2026, el próximo jueves 1 de enero.
A través del Diario Oficial, la dependencia de la Secretaría de Hacienda publicó entre el sábado y este lunes, sendos documentos con más de 168 adecuaciones al Código Fiscal Federal (CFF), 96 cambios en la Ley del impuesto sobre la renta (ISR), 19 adecuaciones al impuesto especial Sobre producción y servicios (IEPS), 12 movimientos a la Ley de ingresos de la Federación, seis al impuesto al valor agregado (IVA), tres al impuesto sobre autos nuevos (ISAN) y cinco a la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos.
Entre los cambios más destacados se prevé que los trabajadores con ingresos hasta 9 mil 587.5 pesos estarán exentos del pago de ISR, pero quienes perciban de 10 mil 135.12 pesos y hasta 86 mil 22.11 pagarán una cuota fija de 194.59 pesos más una tasa de 6.4 por ciento sobre el excedente del límite inferior, en el rango salarial indicado en los tabuladores de tarifas de ese gravámen.
La miscelánea fiscal también considera un estímulo fiscal a los patrones que contraten personas adultas mayores o que padezcan alguna incapacidad, concediendo una deducción de hasta 25 por ciento sobre el salario pagado a los empleados con estas características.
De acuerdo con la Secretaria de Hacienda la RMF es un conjunto de disposiciones generales de carácter operativo, que sirven para aplicar, interpretar y complementar las leyes fiscales vigentes, como el Código Fiscal de la Federación (CFF), la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) y la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otras.
Este documento se publica cada año al final de diciembre para que la nuevas reglas operativas entren en vigor juntos con el año fiscal siguiente, por lo que esta publicación surtirá efecto a partir del 1 de enero 2026 y será vigente hasta el 31 de diciembre de 2026.
Estas reglas orientan tanto a personas físicas como a empresas, especialmente en aspectos de cumplimiento, facturación electrónica, retenciones y obligaciones ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Entre las modificaciones más relevantes, destaca la actualización de los anexos que acompañan la Resolución Miscelánea Fiscal 2026. La Secretaría de Hacienda incorporó el Anexo 4, en el cual se detallan las cantidades actualizadas previstas en la Ley Federal de Derechos para 2026, además de llevar a cabo una reorganización y reasignación de otros anexos vinculados con trámites fiscales y dictámenes de estados financieros.
Mientras que en los cambios en el Código Fiscal de la Federación (CFF) destacan:
- La inscripción y RFC: Se actualiza el proceso para generar la Constancia de Situación Fiscal con cédula de identificación fiscal (CIF), conforme a la ficha de trámite 22/CFF contenida en el Anexo 2.
- Se agrega la regla para validación de información cuando una persona moral recibe una negativa de inscripción en el RFC.
- Se elimina la regla 2.5.9, que establecía cuándo procede la suspensión de actividades por acto de autoridad.
- Se incorpora una regla sobre información de dictámenes periciales para comprobar litros vendidos y precio de hidrocarburos o petrolíferos en estaciones de servicio.
En cuanto a los Comprobantes Fiscales Digitales (CFDI), la RMF 2026 señaló que:
- Se elimina la regla que fijaba plazos para la cancelación de CFDI.
- Se adicionan nuevas reglas para CFDI de venta o servicios relacionados con hidrocarburos y petrolíferos.
- Se integran disposiciones para la expedición de CFDI de nómina en casos de contratación de adultos mayores o personas con discapacidad.
- Se incorpora la regla para cancelación de CFDI tipo traslado con complemento Carta Porte cuando se transporta gasolina o diésel.
Sobre las facultades de la autoridad fiscal la Secretaría de Hacienda señaló que:
- Se elimina la regla sobre información de seguimiento a revisiones.
- Se adiciona la regla para presentar un informe de hechos u omisiones en facultades de comprobación, así como la comparecencia para corregir la situación fiscal.
- Se incorpora la regla para consulta de listados de contribuyentes conforme a los artículos 69-B y 69-B Bis del CFF.
- Se define el acceso en línea a la información fiscal de plataformas digitales para que la autoridad verifique el cumplimiento de obligaciones por parte de proveedores de servicios digitales.
Sobre las notificaciones, garantía fiscal e infracciones
- Se adicionan formalidades para el ofrecimiento de la garantía de interés fiscal.
- Se elimina la figura de títulos valor como garantía del interés fiscal.
- Se agrega la regla que actualiza los porcentajes de reducción de multas conforme al artículo 74 del CFF en relación con obligaciones de reporte internacional (CRS, FATCA).
En cuanto a los cambios por impuesto o sector la dependencia federal señaló:
- Impuesto sobre la Renta (ISR), se elimina la facilidad para retención y entero del ISR en pagos de intereses derivados de operaciones de financiamiento colectivo.
- Impuesto al Valor Agregado (IVA), de deroga la facilidad para retención y entero del impuesto en pagos de intereses de financiamiento colectivo.
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, se adiciona la regla sobre el contenido de nicotina en otros productos que lo contengan.
En el sector financiero se agregan reglas específicas aplicables al sector financiero, tales como:
- Notoria imposibilidad práctica de cobro para instituciones de crédito, conforme a la Ley de Ingresos de la Federación.
- Aplicación de este criterio a créditos cuya suerte principal exceda de 30 mil unidades de inversión (UDIS) o cuando el deudor tribute bajo regímenes distintos.
- Emisión de CFDI de retención por intereses nominales pagados.
- Requisitos y procedimientos para la aplicación de estímulos fiscales a instituciones de seguros.
Para los programas de estímulo, repatriación y eventos internacionales Hacienda indicó que:
- Se elimina el plazo para aplicar un estímulo fiscal cuando un contribuyente está sujeto a facultades de comprobación.
- Se agrega la opción de aplicar estímulo fiscal tras una resolución de recurso de revocación o sentencia favorable.
- Se incorpora el Capítulo 9.3 para atraer o ingresar recursos del extranjero y canalizarlos a inversión en México.
- Se adiciona el Capítulo 9.4 con reglas fiscales relacionadas con la Copa Mundial FIFA 2026, que tendrá sede parcial en México.
Sobre las plataformas digitales se establecen reglas para:
- El entero y pago del IEPS por juegos con apuesta y sorteos a través de Internet o plataformas digitales de intermediación.
- La declaración informativa correspondiente para dicho sector.
